Приятные новости и «больные» темы ККТ.
За последние полгода принято несколько важных документов по применению ККТ. Одни — долгожданные, другие — неожиданные. Что следует знать о действующих и грядущих с 2010 года новшествах всем пользователям кассовых аппаратов, мы попросили рассказать ведущих специалистов городского и областного налоговых управлений.

— Ред.: Главная новость — отмена ККТ для «вмененщиков». Работать без касс им позволяет Федеральный закон от 17 июля 2009 г. № 162-ФЗ. Документ ввели в действие с 20 июля 2009 года. Значит ли это, что не применять ККТ можно с указанной даты?

— А.А. Якунин: Да, начиная с 20 июля плательщики ЕНВД могут осуществлять наличные расчеты без касс. При этом по требованию покупателей (клиентов) они обязаны выдавать документ (товарный чек, квитанцию и т.п.), подтверждающий прием денежных средств за товар (работу, услугу).


— Ред.: Утверждены реквизиты этого документа, но есть неясности. Например, сколько экземпляров документов выписывать, как их учитывать и хранить?

— А.А. Якунин: Разработать форму документа, назвать его и выбрать способ изготовления фирма может сама. Согласовывать свои действия с какими-либо органами власти не надо, регистрировать форму тоже. Основное требование — наличие обязательных реквизитов: наименование, порядковый номер и дата выдачи; название организации (ФИО — для предпринимателя); ИНН; наименование и количество оплачиваемых товаров (работ, услуг); сумма оплаты; должность, ФИО и подпись выдавшего лица (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Количество экземпляров таких документов законодательно не установлено. Поскольку есть порядковый номер, логично вести отдельный учет, например, в хронологическом порядке. Хранить документы следует аналогично кассовым чекам (как первичку).


— Ред.: Что нужно сделать «вмененщику», который решил воспользоваться освобождением от ККТ?

— А.А. Якунин: Если плательщик ЕНВД — пользователь ККТ отказывается от ее применения, он должен снять кассу с учета. Для этого в налоговую инспекцию необходимо подать заявление и иные документы согласно Административному регламенту, утвержденному приказом Минфина России от 10 марта 2009 г. № 19н.


— Ред.: Согласно статье 2 Федерального закона № 162-ФЗ налоговые органы будут контролировать выдачу плательщиками ЕНВД, отказавшимися от касс, документов, подтверждающих оплату. Что грозит нарушителям?

— И.В.?Горкольцев: Контроль за применением ККТ мы осуществляем на регулярной основе. Специальные мероприятия в связи с отменой кассовых аппаратов для плательщиков ЕНВД не планируются.

«Вмененщикам», которые не используют в расчетах ККТ и не выдают подтверждающие оплату документы, придется заплатить штраф: гражданам — от 1500 до 2000 руб., должностным лицам — от 3000 до 4000 руб., организациям — от 30 000 до 40 000 руб. (ст. 14.5 КоАП РФ).


— Ред.: Новый регламент регистрации ККТ (утв. приказом Минфина России 10 марта 2009 г. № 19н) касается всех пользователей касс. К сожалению, там почти ничего не сказано о марках-пломбах. Как будут проверять инспекторы?

— И.В. Горкольцев: В пункте 22 Регламента сказано, что налоговые органы не регистрируют ККТ, если на корпусе отсутствуют марки-пломбы. Отметки об их наклеивании должны быть в паспорте кассового аппарата (п. 8 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470). То есть требования к наличию марки-пломбы связаны с паспортом ККТ. Его новую форму Минпромторг России утвердит в ближайшее время. Пока действует порядок пломбирования, установленный Положением о порядке продажи, обслуживания и ремонта ККМ (утв. решением ГМЭК от 6 марта 1995 года (протокол № 2/18-95)).


— Ред.: В Регламенте не прописан порядок перерегистрации касс по месту их установки и эксплуатации. Как это будет происходить?

— И.В. Горкольцев: Порядок регистрации, перерегистрации и снятия ККТ с учета изложен в пунктах 15-19 Положения № 470. Организации — в инспекцию по месту нахождения, физические лица — по месту жительства подают заявление, паспорт ККТ и договор с ЦТО на ее техническую поддержку.

Если у фирмы есть обособленные подразделения, документы представляются по месту их нахождения.

Компании, состоящие на учете по отраслевому признаку либо как крупнейшие налогоплательщики, подают документы в инспекцию по месту своего учета. В том числе по всем обособленным подразделениям в переделах субъекта РФ.


— Ред.: Не освещает Регламент и ситуацию с ЭКЛЗ*. При этом на сайте Управления ФНС России по Санкт-Петербургу размещен новый порядок замены, активизации и хранения ЭКЛЗ, но без реквизитов. Чем руководствуются инспекторы?

— И.В. Горкольцев: В настоящее время замена, активация и хранение ЭКЛЗ производится в соответствии с Методическими указаниями, утвержденными протоколом ГМЭК от 25 июня 2002 г. №?4/69-2002, и эксплуатационной документацией производителей ККТ. Упомянутый порядок предоставлен ЦТО города. В нем нет ничего нового, он отвечает методуказаниям и документации.


— Ред.: Сколько времени в среднем занимает регистрация (перерегистрация) ККТ? Вероятны ли задержки? Когда в процедуре могут отказать?

— И.В. Горкольцев: Обычно все необходимые действия совершаются в течение одного-двух дней. Если пользователь ККТ представил неполный или неверно оформленный комплект документов, регистрация не производится. Как и в случае с аппаратами, которые находятся в розыске, не включены в Госреестр или исключены из него, неисправны, не опломбированы, не имеют идентификационного знака и средств визуального контроля (голограммы «Государственный реестр» и «Сервисное обслуживание»). Также в регистрации (перерегистрации) будет отказано, если истек нормативный срок амортизации техники, нет договора с ЦТО или при перерегистрации собственник аппарата предъявил чеки, контрольные ленты и фискальные отчеты, не соответствующие техтребованиям или отпечатанные в нефискальном режиме (п. 22 Регламента).

— А.А. Якунин: На регистрационные процедуры инспекторам дается пять рабочих дней с даты представления владельцем ККТ заявления и пакета документов (п. 16 Положения № 470). Итогом регистрации (перерегистрации) ККТ является выдача регистрационной карточки.


— Ред.: В 2009 году истек срок амортизации многих моделей ККТ, исключенных из Госреестра. Информируют ли об этом инспекции пользователей касс (предусмотрено п. 19 Положения № 470)? Или налогоплательщики должны сами отслеживать срок? Что надо предпринять относительно устаревшей ККТ?

— И.В. Горкольцев: Нормативный срок использования кассового аппарата указан в карточке его регистрации. Мы рассылаем уведомления только о снятии ККТ с учета.

— А.А. Якунин: Согласно пункту 19 Положения № 470 налоговый орган может (но не обязан!) сам снять ККТ с регистрации и уведомить об этом пользователя не позднее дня, следующего за днем истечения нормативного срока амортизации кассы.

Пользователи ККТ должны самостоятельно следить за изменениями в Госреестре. Также необходимо контролировать дату окончания срока амортизации: при регистрации ККТ в ее паспорте делается отметка о дате постановки на учет, которая заверяется печатью налогового органа.

Устаревшую технику владельцы по своему усмотрению могут реализовать как запчасти в ЦТО, сдать в металлолом и т.п. Однако документы на нее, связанные с приобретением, регистрацией и эксплуатацией, включая использованные контрольные ленты, ЭКЛЗ и накопители фискальной памяти, следует хранить не менее пяти лет с даты окончания их применения (п. 14 Положения № 470).


— Ред.: Будет ли нарушением хранение в организации неиспользуемых касс (например, закрыли филиал или отдел, и ККТ стала не нужна)?

— И.В. Горкольцев: Хранить кассу в организации не запрещено, но необходимо снять ее с учета либо перевести в резерв.


— Ред.: Кассы недешевы, но нужны для работы. Можно ли их арендовать, например, у ЦТО?

— И.В. Горкольцев: Использовать арендованную ККТ можно. Никаких ограничений на этот счет законодательство не содержит. Однако пользовать должен зарегистрировать ее в налоговом органе.


— Ред.: По-прежнему много вопросов с БСО. Каким способом должны быть напечатаны собственные бланки компании, чтобы не наложили штраф?

— А.А. Якунин: Бланк можно изготавливать не только типографским способом, но и формировать с использованием автоматизированных систем. Они должны обеспечивать защиту от несанкционированного доступа; идентифицировать, фиксировать и сохранять информацию обо всех операциях с БСО в течение минимум пяти лет. Кроме того, на каждом бланке должен сохраняться уникальный номер и серия (пп. 3 и 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359).


— Ред.: Какие типичные ошибки допускали пользователи ККТ в последнее время?

— И.В. Горкольцев: В первом полугодии 2009 года было проведено 12 002 проверки соблюдения законодательства о контрольно-кассовой технике. Нарушения установлены в 6722 случаях (56 процентов), в том числе: неприменение ККТ — 4305, нарушения порядка работы с денежной наличностью — 240, прочие нарушения (невыдача кассового чека, отсутствие голограмм) — 2370.

Если у владельцев ККТ возникают вопросы, можно обратиться с ними по справочным телефонам подразделений, ответственных за регистрацию ККТ. Кроме того, в Информационном центре городского налогового Управления по адресу: Литейный пр., д. 53, ежемесячно согласно графику проводятся информационные дни по ККТ.


— А.А. Якунин: Среди областных владельцев касс распространены случаи неприменения ККТ и использования касс, не зарегистрированных в налоговых органах. Если есть сомнения, лучше проконсультироваться с нашими специалистами в районных ИФНС.


                                 СОВЕТ ЭКСПЕРТА

Наталья Леонидовна Мамонова, налоговый консультант компании «Что делать Консалт»:

«Если кассовый аппарат временно не используется, амортизация по нему все равно начисляется. Налогоплательщик может вывести основное средство из состава амортизируемого имущества, если оно передается в безвозмездное пользование, переводится на консервацию, проходит реконструкцию или модернизацию более 12 месяцев (закрытый перечень п. 3 ст. 256 НК РФ).

Учесть амортизационные отчисления для целей налога на прибыль, к сожалению, нельзя: ККТ не участвует в деятельности, приносящей доход, а значит, не выполняются условия пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Чтобы избежать неблагоприятных последствий, лучше перевести аппарат на консервацию, предварительно сняв с учета в налоговом органе. Если же регистрировать кассу в МИФНС как резервную, ее нельзя будет вывести из состава амортизируемого имущества.

Говоря об отмене ККТ для «вмененщиков», нельзя исключить, что покупателей, требующих выдачи подтверждающих оплату документов, будет много. А оформление документов вручную трудоемко и занимает массу времени.

Еще один важный вопрос — возможность использовать для внутреннего учета аппарат, снятый с регистрации. Изначально чиновники расценивали данный шаг как применение незарегистрированной кассы и грозили штрафами по статье 14.5 КоАП РФ.

Однако 29 сентября на сайте ФНС России появилась информация, согласно которой в случае отказа от применения ККТ владельцу не возбраняется использовать ее для внутреннего учета. Правда, от обязанности выдавать подтверждающий оплату документ вместо чека это не освобождает.

-----------------------------------------------------------------

 

                       Федеральная налоговая служба

Дата публикации: 29.09.2009

 
   О применении контрольно-кассовой техники плательщиками

                 единого налога на вмененный доход.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Федеральный закон 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Таким образом, у плательщиков ЕНВД имеется возможность либо продолжать применение ККТ, либо отказаться от применения ККТ. При этом выдача документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, осуществляется по требованию покупателя. В случае отказа от применения ККТ Федеральным законом № 54-ФЗ не запрещено по желанию владельца использовать ККТ для внутреннего учета. Также Федеральным законом № 54-ФЗ не запрещена доработка ККТ заводом–изготовителем или центром технического обслуживания по методике завода –изготовителя для печати документа, предусмотренного пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона №54-ФЗ, содержащего ряд обязательных сведений.

Следует отметить, что налогоплательщики ЕНВД, осуществляющие предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей алкогольной продукцией, согласно Федеральному закону от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» обязаны применять ККТ.
При совмещении деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и деятельности, облагаемой налогами по общей системе налогообложения, налогоплательщик может выбирать, применять ККТ или нет, только в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД. При осуществлении деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом налогообложения, использование ККТ обязательно.
--------------------------------------------------------

В любом случае плательщику ЕНВД надо взвесить все «за» и «против»: отказ от ККТ — право, а не обязанность».

Спутник главбуха (Санкт-Петербург) № 11, 2009.
Источник


Читать по теме: Налоговики разрешили использовать «вмененщикам» кассы после снятия их с учета.

Письмо Минфина России от 13.08.2009 г. № 03-01-15/8-413.



Плательщикам ЕНВД разрешили отказаться от кассовых аппаратов.

Фомичева Людмила Петровна,
налоговый консультант

Опубликовано в журнале "БУХ.1С" № 8 '2009 год

Совет Федерации одобрил 7 июля 2009 года законопроект № 471693-4*, который вносит изменения в статью 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и ряд других законодательных актов РФ. Поправками устанавливается, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ. Комментирует нововведения Л.П Фомичева, член Палаты налоговых консультантов РФ.

Примечание:
* На момент подписания номера в печать законопроект находился

* на подписи у Президента РФ. О сроках вступления в силу изменений

* сообщим дополнительно.

Причины нововведений (отмена ККТ для "вмененщиков").

Новый закон принимался тяжело. Первое чтение данного законопроекта состоялось в 2007 году. В течение двух лет до второго чтения добраться не удавалось. Активное продвижение законопроекта возобновилось с конца апреля, после выступления премьер-министра В.В. Путина на Всероссийском форуме по малому и среднему предпринимательству, в ходе которого он предложил отменить кассовые аппараты для малого бизнеса и пообещал, что закон будет принят не позднее 1 июля 2009 года. В.В. Путин привел главные аргументы в пользу послаблений для «вмененщиков»:
независимость суммы вмененного налога от суммы выручки;
значительные издержки, которые несет малый бизнес на обслуживание ККТ.

Минкономразвития в письмах от 01.04.2009 № Д05-1622, от 17.04.2009 № Д05-1934, от 08.05.2009 № Д05-2315 также поддерживал идею отмены данных положений Закона о ККТ.
Как обеспечить защиту прав потребителей и соблюсти интересы бизнеса

Минфин России всегда утверждал, что применение ККТ имеет многофункциональное значение и направлено на обеспечение интересов граждан в области торговли и оказания услуг, защиту прав потребителя, а также охрану установленного порядка торговли и оказания услуг, фискальных интересов государства, финансовой (в том числе налоговой) дисциплины. Кроме того, применение ККТ служит ведению учета поступления и выдачи наличных денежных средств при совершении сделок (см., например, письмо от 05.02.2009 № 03-01-15/1-48).

Защита прав потребителя — вот одна из задач, которую по мнению сторонников ККТ выполняет кассовый чек. Он является неоспоримым документом факта оплаты товаров, предоставляет исчерпывающую информацию о покупке (вес, цена, сумма покупки, скидки, содержит и информацию о собственнике торговой точки, в том числе его регистрационный номер).

Так какой документ вместо ККТ использовать? Вопрос не праздный, и необходимость выписки такого документа актуальна для некоторых видов деятельности. Например, в сосисочной его вряд ли попросят, а при покупке канцтоваров для офиса подотчетное лицо потребует документы. Ведь традиционно к авансовому отчету прикладывали в оправдание покупки кассовый и товарный чеки. Правда, до 2003 года достаточно было приходного кассового ордера, который давал основание даже для вычета НДС. И ужесточение контроля привело к тому, что теперь предпринимателю придется побороться с бухгалтерией организаций с тем, чтобы оправдательные документы, установленные данным законом, принимались беспрепятственно.

Возражения тех, кто утверждает, что ЕНВД рассчитан на продажу товаров физическим, а не юридическим лицам, тоже справедливы. Ведь согласно пункту 1 статьи 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, реализующий товары в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. А товары, предназначенные для юридических лиц, можно приобретать в стационарной торговой сети, которая использует ККТ в обязательном порядке.

По мнению автора, при решении вопроса о форме выдаваемых документов нужно строго следовать тексту закона, т. е. применять квитанции и товарные чеки. Выдача этих, а также иных аналогичных документов, подтверждающих оплату товара, согласно статье 493 ГК РФ подтверждает заключение договора розничной купли-продажи. Минфин России в письме от 18.06.2009 № 03-11-09/216 назвал среди иных документов, подтверждающих оплату товара, проданного в розницу, эксплуатационную документацию на товар, гарантийную документацию, в которой сделана отметка об оплате. Финансисты также отметили, что в отдельных случаях законами, иными правовыми актами, в частности, правилами продажи отдельных видов товаров, утверждаемыми Правительством РФ, могут быть предусмотрены и другие документы, которые продавец обязан выдать потребителю при продаже товаров.

Можно рекомендовать доработать применяемую форму квитанций и товарных чеков так, чтобы максимальный объем необходимой информации, предусмотренный ранее в кассовых чеках, был выведен в данном документе. Заполнять бланки можно вручную или на компьютере и ставить печать.

Конечно, все зависит от их количества за день. Скажем, на приобретенную одежду, обувь и бытовую технику товарные чеки и гарантийные талоны выдаются и сейчас. А вот при покупке продуктов при массовом требовании подтверждающих документов расходы по выписке документов могут быть неадекватные и вести к потере части клиентов.

Вторая проблема, которую предстоит решить предпринимателям в связи с отменой обязанности применять ККТ, связана с контролем денег при применении труда наемных продавцов. Ведь возможно как воровство товара, так и денежных средств. Спасти от этого может только инвентаризация, проводимая достаточно часто, и материальная ответственность продавца. Впрочем, предпринимателям можно использовать ККТ тех моделей, которые уже приобретены, возможно даже тех, которые не включены в Государственный реестр и не разрешены к применению налоговыми органами. Умельцы могут настроить работу и действующих моделей, но без использования ЭКЛЗ, что позволит сэкономить на обслуживании машин.

Новость горячо обсуждается в Интернете. Довольны индивидуальные предприниматели, ведущие небольшой бизнес, их расходы минимизируются. Но большинство опрошенных считают, что разумнее было бы для ЕНВД отменить использование блока ЭКЛЗ. Для тех кто решил применять ККМ добровольно, следует отменить обязательное техобслуживание, поскольку касса будет выступать не фискальным аппаратом, а проверочным для самого предпринимателя.

В общем, каждому «вмененщику» с учетом особенности деятельности, объемов и количества покупателей следует подумать, надо ли отказываться от ККТ, и как организовать документооборот при отказе от использования техники.

В заключение отметим, что с принятием нововведений возникает правовая коллизия между принятым законом и Федеральным законом № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции», закрепляющим обязательность применения ККТ при продаже в розницу алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15 % объема готовой продукции. Следовательно, в дополнение к новому закону требуется принять соответствующие изменения, устраняющие существующие противоречия.

Опубликовано на Audit-it.ru: 21 августа 2009 г.


Читать как отказаться от кассы грамотно

Читать Для учёта расходов, покупая товары у ИП на ЕНВД нужно проверять выданный документ на соответствие полноты содержания и подписи.