Покупая товары у предпренимателя на ЕНВД убедитесь в правильном оформлении документа, подтверждающего оплату, для правильного подтверждения расходов(выполненной работы, оказания услуг).
В письме № 03-01-15/9-470 от 22.10.2009 конкретно указано, что документами являются кассовые чеки от кассового аппарата или другие документы с перечисленными реквизитами.
Перечень всех сведений, наличие которых является обязательным, перечисляются пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ, могут выдаваться организациями и ИП - налогоплательщиками ЕНВД при осуществлении ими соответствующей предпринимательской деятельности.
текст письма
Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о № 03-01-15/9-470 22.10.2009
Вопрос:В связи с вступлением в силу Федерального закона Российской Федерации от 17.07.2009 г. N 162-ФЗ "О внесении изменения в статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в Российскую ассоциацию центров технического обслуживания контрольно-кассовых машин (РА ЦТО ККМ) поступают запросы от пользователей контрольно-кассовой техники (ККТ) и центров технического обслуживания (ЦТО), касающиеся их действий в рамках исполнения некоторых статей данного Закона.
Из принятого документа не совсем ясно:
- могут ли товарные чеки, квитанции и другие документы, подтверждающие прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услуги), приравниваться к кассовому чеку, как это предусмотрено с бланками строгой отчетности (БСО), и относиться к расходам организации при исчислении налога на прибыль и уменьшать налогооблагаемую базу;
- каким образом должны быть организованы учет и хранение этих документов;
- какие документы понимаются под термином "другие документы";
- если документ, подтверждающий прием денежных средств, выдается только по требованию покупателя, то как может быть организован учет реализованного товара?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 19 августа 2009 г. N 55 по вопросу подтверждения расходов в случаях приобретения товаров (работ, услуг) у налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не применяющих контрольно-кассовую технику, и сообщает. Согласно статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). В соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ в качестве наименования выдаваемого документа наряду с некоторыми примерами таких документов (товарный чек, квитанция) использовано обобщенное название - "документ, подтверждающий прием денежных средств", и установлено его содержание. Таким образом, соответствующие расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должны подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или документами, подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанные документы, содержащие сведения, предусмотренные пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ, могут выдаваться организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении ими соответствующей предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин Как подтвердить расходы, если товар куплен у «вмененщика», не применяющего ККТ. Если организация приобретает товары (работы, услуги) у плательщиков ЕНВД, которые не применяют ККТ, для подтверждения расходов ей понадобятся товарные чеки, квитанции или другие документы, свидетельствующие об оплате. Такое разъяснение дали чиновники Минфина России в письме от 22.10.2009 г. № 03-01-15/9-470. Подробности - в рекомендации БСС «Система Главбух» «Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются документально подтвержденными». Источник. другие документы. письмо от 22.10.2009 г. № 03-01-15/9-470. БСС «Система Главбух». «Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются документально подтвержденными».
Минфин РФ: выдаваемые плательщиками ЕНВД, отказавшимися от ККТ, документы подтверждают расходы.10 Ноябрь 2009г. Минфин России сообщил, что платежные документы, выдаваемые плательщиками ЕНВД, отказавшимися от применения ККТ, могут подтверждать расходы. Соответствующее письмо от 22 октября 2009 г. № 03-01-15/9-470 опубликовано в правовой системе «КонсультантПлюс».
Мнение министерства выразил заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Сергей Разгулин, отвечая на вопрос о подтверждении расходов в случаях приобретения товаров (работ, услуг) у налогоплательщиков единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, не применяющих контрольно-кассовую технику (ККТ).
Согласно налоговому законодательству, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты или убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством, отмечается в письме Минфина.
В соответствии с федеральным законом 54-ФЗ от 22 мая 2003г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в редакции 162-ФЗ от 17 июля 2009г. плательщики ЕНВД имеют право выбора на применение в своей деятельности ККТ. При этом предприниматели обязаны выдавать по требованию покупателя (клиента) документ в виду товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар, работу, услугу. «Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ в качестве наименования выдаваемого документа наряду с некоторыми примерами таких документов (товарный чек, квитанция) использовано обобщенное название - «документ, подтверждающий прием денежных средств» и установлено его содержание», - отмечает замглавы департамента Минфина.
Таким образом, по мнению главного финансового ведомства, «соответствующие расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должны подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или документами, подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)».
«Указанные документы, содержащие сведения, предусмотренные п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, могут выдаваться организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении ими соответствующей предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности», - отмечается в письме Минфина России.
Комментируя документ, руководитель Отдела правовой экспертизы и аналитики проблем предпринимательства ОПОРЫ РОССИИ Андрей Шубин напомнил, что «проблема выдачи документов, подтверждающих прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), выдаваемый плательщиками ЕНВД, отказавшимися от использования ККТ, волновала предпринимателей с момента принятия федерального закона [162-ФЗ] в июле этого года». По данным ОПОРЫ, прежде всего, предпринимателей интересовала возможность использования полученных документов для подтверждения расходов при осуществлении денежных расчетов, но из действующего законодательства однозначного вывода было сделать нельзя. «Можно только приветствовать разъяснения Минфина России по этому вопросу: выдаваемые вместо кассового чека документы могут использоваться для подтверждения соответствующих расходов», - отметил эксперт.
Теперь, по мнению представителя ОПОРЫ, в том числе можно ожидать увеличения количества предпринимателей на ЕНВД, отказавшихся от использования ККТ, так как по его словам, «для них не будет риска отказа работы с компаниями и предпринимателями, нуждающимися в получении документов, подтверждающих их расходы».
Напомним, закон 162-ФЗ от 17 июля 2009г. был принят в рамках поддержки малого предпринимательства, однако его действие было фактически приостановлено рядом недоработанных норм законодательства.
10 Ноябрь 2009г.
Письмо Минфина России от 22 октября 2009 г. N 03-01-15/9-470
kliknet.ucoz.ru
|
